Doble Tributación

Se refiere a los mecanismos que tienen dos o más estados de tener dominio tributario sobre la renta que se grava más de una vez por una o varias jurisdicciones fiscales de un mismo hecho económico y en un mismo tiempo.

La doble tributación se produce cuando se efectúan relaciones comerciales internacionales, es decir las rentas son gravadas por el estado que realice la inversión y por el estado inversor.

La doble tributación se puede dar tanto interna como externa. En el caso de la tributación interna se da en la administración pública, tal es el caso de un impuesto cobrado por dos entidades estadales. En la tributación externa se da entre dos países sobre un bien económico.

La doble tributación representa un obstáculo grave a la inversión extranjera tanto activa como pasiva, al desarrollo del comercio de servicios, transferencia de tecnología y la movilidad del trabajo.

Es evidente que la doble tributación desestimula a los inversionistas extranjeros, pues genera una carga impositiva que no es soportable generando operaciones económicas no favorables

Para desarrollar una buena operación comercial el inversionista debe conocer las alternativas que le permitan minimizar la carga tributaria tener en cuenta que el país donde vaya a realizar la inversión sea jurídicamente estable, contar con un buen sistema financieros y buenos convenios o tratados que eviten la doble imposición.

Por lo antes expuesto para evitar o al menos disminuir la doble tributación los países modifican o mantienen en sus leyes fiscales, medidas que eviten o disminuyan la doble tributación utilizando métodos y convenios.

Métodos utilizados

El método de imputación país residente del contribuyente le deduce a este los impuestos que ha pagado en el extranjero, mas hasta cierto límite. El método de exención es lo contrario, pues, el país residente no permite que al contribuyente se le deduzca los impuestos que haya pagado en el extranjero.

Los países canalizan las inversiones en determinadas formas y para incentivar la inversión extranjera firman tratados o acuerdos bilaterales y multilaterales, para la eliminación de la doble tributación; aunque no resulta tan fácil debido a los aspectos económicos, políticos y jurídicos de cada país.

En estos acuerdos internacionales se pueden acordar mecanismos de compensación tributaria para evitar o contrarrestar el doble gravamen, como las de la reciprocidad, la deducción, la exención y el crédito de impuestos. Igualmente pueden establecerse exoneraciones totales o parciales de impuestos directos o indirectos, aun con base en la simple cooperación internacional.

En el caso de Venezuela ha firmado 17 tratados para prevenir la doble tributación; todos éstos firmados después de 1990. Estos son los convenios con Barbados, Bélgica, República Checa, Dinamarca, Francia, Alemania, Indonesia, Italia, México, Holanda, Noruega, Portugal, Suecia, Suiza, Trinidad y Tobago, Estados Unidos y Reino Unido.

Actualmente Venezuela prepara convenios con Emiratos Árabes y Bielorrusia para eliminar la doble tasa impositiva

La finalidad del acuerdo con Emiratos Árabes, una vez culminado, es ampliar las relaciones bilaterales entre nuestros países en lo que respecta a la expansión del comercio, la inversión, el turismo y el desarrollo de industrias varias.

En el caso de Bielorrusia se está realizando un acuerdo para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos Sobre la Renta (ISLR) y sobre el patrimonio capital.